Środki trwałe, środki trwałe w budowie oraz wartości niematerialne i prawne w jednostkach sektora finansów publicznych z uwzględnieniem nowej klasyfikacji budżetowej

Podczas zajęć wyjaśnimy, czy rzeczywiście każdy zakup środka trwałego, w tym książki na potrzeby zbiorów bibliotecznych, będzie po 1 stycznia 2027 roku wydatkiem majątkowym. Wskażemy, jak po zmianach, finansować wydatki na zakup pomocy dydaktycznych. Odpowiemy na pytanie, w jakich paragrafach klasyfikacji budżetowej planować wydatki na inwestycje, w tym na nabycie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych? Od 1 stycznia 2027 roku to głównie jsfp będą samodzielnie decydowały, czy każdy wydatek na zakup środka trwałego będzie wydatkiem majątkowym, czy nie. Ustalenie właściwych progów kwotowych dla środków trwałych wymaga przeprowadzenia dogłębnej analizy, podjęcia na jej podstawie najlepszej dla jednostki decyzji oraz opisanie jej w polityce rachunkowości jednostki. Przyjęte rozwiązanie będzie kształtowało nie tylko nową politykę wydatkową jednostki, ale także jej przyszłe wskaźniki ekonomiczno-finansowe. Na szkoleniu zaprezentowane zostaną właściwe zapisy polityki rachunkowości w zakresie ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych dostosowane do najnowszych zmian w przepisach prawa, a także wzór zarządzenia organu wykonawczego w sprawie wytycznych ewidencyjnych dla jednostek podległych.

Doświadczony trener i praktyk szczegółowo omówi:

• Kryteria kwalifikacji majątku: warunki, jakie musi spełnić nabyty składnik majątkowy, aby uznać go za środek trwały i prawidłowo ująć w ewidencji księgowej jednostki.
• Formy ewidencji: zasady stosowania ewidencji ilościowo-wartościowej oraz ilościowej, z wyjaśnieniem wątpliwości, czy każdy środek trwały bez wyjątku musi trafiać do ewidencji środków trwałych.
• Wycenę i wartość początkową: zasady ustalania wartości początkowej oraz prawidłowe dokonywanie wyceny bilansowej środków trwałych.
• Zakupy specyficzne: nowe zasady planowania po zmianach wydatków na zakup książek i pomocy dydaktycznych.
• Dotacje dla instytucji kultury: wpływ zmian w przepisach prawa na sposób przekazywania środków na zakup środków trwałych, w tym książek – w szczególności czy środki te będą mogły być przekazywane wyłącznie w ramach dotacji celowej na inwestycje.
• Klasyfikację budżetową na 2027 rok: właściwe paragrafy do planowania wydatków na inwestycje, w tym na nabycie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.
• Problematykę amortyzacji: zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
• Ujawnienie środków trwałych: procedury postępowania w przypadku ujawnienia środka trwałego i kwestię retrospektywnej poprawy zaległych odpisów amortyzacyjnych.
• Zapisy w polityce rachunkowości: wymagane i zalecane zapisy dokumentacji w zakresie środków trwałych, środków trwałych w budowie oraz WNiP, w szczególności w kontekście nowej klasyfikacji budżetowej.
• Obieg dokumentów: zasady prawidłowej organizacji przepływu dokumentacji dotyczącej środków trwałych, inwestycji w budowie oraz WNiP.
• Ulepszenie a remont: kryteria rozróżniania ulepszenia od remontu środka trwałego oraz zasady prawidłowego ustalania źródeł finansowania tych nakładów.
• Klasyfikację ulepszeń: właściwe paragrafy klasyfikacji budżetowej dla wydatków przeznaczonych na ulepszenie środków trwałych.
• Rozliczanie kosztów pośrednich: metody podziału kosztów wspólnych przy jednoczesnej budowie kilku środków trwałych.
• Pierwsze wyposażenie: schemat ewidencji księgowej wyposażenia nabywanego w ramach tzw. pierwszego wyposażenia.
• Procedury wycofania majątku: zasady prawidłowego zbywania, likwidacji i kasacji zbędnych, zniszczonych lub zużytych środków trwałych.
• Inwentaryzację majątku: zasady, techniki, metody i terminy przeprowadzania inwentaryzacji środków trwałych, inwestycji w budowie oraz WNiP.
• Sprawozdawczość finansową: zasady prawidłowej prezentacji środków trwałych, środków trwałych w budowie oraz WNiP w sprawozdaniu finansowym.

• Przygotowanie merytoryczne do prawidłowej i zgodnej z prawem wyceny, ewidencji, amortyzacji i inwentaryzacji środków trwałych, środków trwałych w budowie oraz wartości niematerialnych i prawnych.
• Poznanie zasad ustalania źródeł finansowania nakładów na ulepszenie i remont środków trwałych oraz stosowania prawidłowej klasyfikacji budżetowej dla tych wydatków.
• Praktyczne wdrażanie nowych przepisów w zakresie klasyfikacji budżetowej nakładów inwestycyjnych i zakupów majątkowych.
• Usprawnienie procedur wewnętrznych poprzez właściwą organizację obiegu dokumentów związanych z majątkiem trwałym jednostki oraz eliminację najczęstszych błędów w tym obszarze.
• Wyjaśnienie bieżących wątpliwości interpretacyjnych oraz uzyskanie odpowiedzi na trudne pytania z zakresu ewidencji, wyceny i finansowania majątku trwałego.
• Pozyskanie gotowych narzędzi pracy w postaci wzorcowych zapisów polityki rachunkowości, instrukcji inwentaryzacyjnej wraz ze wzorami dokumentów, sporządzanych w procesie inwentaryzacji, wzoru porozumienia w sprawie inwentaryzacji jednostki obsługującej z jednostkami objętymi wspólną obsługą oraz wzoru zarządzenia dla organów wykonawczych w sprawie określenia zasad i sposobu dokumentowania inwentaryzacji zdawczo-odbiorczej w przypadku zmiany na stanowisku kierownika jednostki organizacyjnej, w szczególności w placówkach oświatowych.

1. Środki trwałe, środki trwałe w budowie (inwestycje) oraz wartości niematerialne i prawne według ustawy o rachunkowości:

• Podstawowe cechy środków trwałych.
• Polityka rachunkowości a środki trwałe.
• Ewidencja księgowa środków trwałych.
• Ewidencja księgowa środków trwałych w budowie.
• Ewidencja księgowa wartości niematerialnych i prawnych.
• Ewidencja analityczna środków trwałych, środków trwałych w budowie oraz wartości niematerialnych i prawnych.
• Środki trwałe, środki trwałe w budowie, wartości niematerialne i prawne – dowody księgowe.
• Wycena wartości początkowej środków trwałych.
• Wycena wartości bilansowej środków trwałych.
• Ulepszenia w środkach trwałych – remont, a modernizacja.
• Źródła finansowania nabycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
• Klasyfikacja budżetowa wydatków na środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, ulepszenie w środkach trwałych, zakup pierwszego wyposażenia.
• Amortyzacja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
• Środki trwałe, środki trwałe w budowie, wartości niematerialne i prawne w sprawozdaniu finansowym.
• Numery inwentarzowe środków trwałych – zasady ustalania i nadawania.
• Zespół środków trwałych jako jeden obiekt inwentarzowy.
• Zbywanie, likwidacja i kasacja środków trwałych – zasady, procedury.
• Odstąpienie od prowadzenia inwestycji - zasady postępowania i ewidencja księgowa.
• Inwentaryzacja środków trwałych, środków trwałych w budowie oraz wartości niematerialnych i prawnych.
• KSR NR 11 – podstawowe zapisy.

2. Środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, środki trwałe w budowie - wątpliwości, problemy:

• Kiedy zakupiony składnik majątkowy stanowi środek trwały?
• Czy każdy zakupiony program stanowi wartość niematerialną i prawną? Licencje OEM i licencje na programy użytkowe w ewidencji księgowej.
• Podstawowe i pozostałe środki trwałe – źródła finansowania, powiązania z klasyfikacją budżetową.
• Środki trwałe ewidencjonowane i nieewidencjonowane ilościowo.
• Elementy składowe i obiekty pomocnicze budynku w ewidencji księgowej: wieszaki, krany, umywalki, sedesy, karnisze, lampy sufitowe, rolety, grzejniki, klimatyzatory, chodniki, dojazdy, parkingi, place, ogrodzenia.
• Umarzanie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.
• Ulepszanie środków trwałych – kiedy remont, a kiedy inwestycja?
• Ewidencja księgowa gruntów oddanych i przyjętych w użytkowanie wieczyste.
• Ewidencja księgowa nieruchomości oddanych w trwały zarząd.
• Środki trwałe, a leasing finansowy i leasing operacyjny.
• Ewidencja pierwszego wyposażenia obiektów budowlanych.
• Tworzenie i ewidencja zespołów komputerowych.
• Ewidencja księgowa placów zabaw i siłowni zewnętrznych.
• Inwestycje w terenach zielonych – parki, skwery – rozwiązania ewidencyjne.
• Rozliczanie kosztów wspólnych inwestycji.
• Terminy, zasady i technika przeprowadzania inwentaryzacji środków trwałych, środków trwałych w budowie oraz wartości niematerialnych i prawnych.
• Ewidencja i inwentaryzacja obcych składników majątkowych, inwentaryzacja sprzętu osp.
• Inwentaryzacja dróg i gruntów, budowli podziemnych, oświetlenia ulicznego, monitoringu ulicznego, iluminacji świątecznych, placów zabaw i siłowni.
• Nowoczesne techniki inwentaryzacji – wady i zalety.
• Inwentaryzacja zdawczo-odbiorcza środków trwałych.
• Bieżące prowadzenie ewidencji księgowej środków trwałych, a organizacja przepływu dokumentów księgowych – problemy.
• Ewidencja i inwentaryzacja środków trwałych, użytkowanych przez jednostki obsługiwane – problemy, rozwiązania praktyczne.
• Środki trwałe, środki trwałe w budowie, wartości niematerialne i prawne – zalecane zapisy w polityce rachunkowości.

3. Najczęściej stwierdzane nieprawidłowości w środkach trwałych, środkach trwałych w budowie oraz wartościach niematerialnych i prawnych – kontrole i zalecenia Regionalnych Izb Obrachunkowych.
4. Odpowiedzi na pytania uczestników.

Kierownicy jsfp, skarbnicy, księgowi, pracownicy działów finansowo-księgowych, osoby zajmujące się rachunkowością, ewidencją i zarządzaniem majątkiem trwałym, a także kontrolerzy wewnętrzni oraz audytorzy, wszystkie osoby, które chcą poszerzyć swoją wiedzę na temat zarządzania środkami trwałymi i wartościami niematerialnymi i prawnymi.

Specjalista i praktyk z zakresu prawa samorządowego, finansów publicznych, rachunkowości budżetowej, inwentaryzacji, odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych, kontroli zarządczej i audytu. Doświadczony trener i wykładowca (ponad dwadzieścia lat pracy w jednostkach sektora finansów publicznych). Wieloletni skarbnik gminy, były inspektor kontroli w Regionalnej Izbie Obrachunkowej, audytor wewnętrzny. Autor kilkudziesięciu publikacji, w tym książkowych, z zakresu finansów publicznych i rachunkowości.